Blockchain و گزارشگری مالی و تاثیر آن در عملکرد حسابرسی

Blockchain، به عنوان یک فناوری غیرمتمرکز در دنیای ارز دیجیتال با ویژگی های شفاف، ایمن، دائمی و تغییر ناپذیر، در بسیاری از زمینه ها از قبیل cryptocurrency، تأمین اعتبار سهام و حاکمیت شرکت ها مورد استفاده است. با این حال، فناوری blockchain در مرحله آزمایش است و مشکلات متعددی در مقابل حل آن وجود دارد: ظرفیت محدود پردازش داده ها، محرمانه بودن اطلاعات و مشکلات نظارتی. این مطالعه کاربرد بالقوه فناوری آن در حسابداری مالی و تأثیرات احتمالی آن را تحت تأثیر قرار می دهد. در کوتاه مدت از blockchain عمومی می توان به عنوان بستری برای شرکتها برای افشای اطلاعات داوطلبانه استفاده کرد. در دراز مدت، این برنامه می تواند خطاها را در افشای مدیریت و مدیریت درآمد کاهش دهد، کیفیت اطلاعات حسابداری را افزایش و عدم تقارن اطلاعات را کاهش دهد. ما همچنین در مورد تأثیرات احتمالی برنامه در حسابرسان مستقل و حسابداران مالی بحث خواهیم کرد.  

سوال مطرح شده: از آنجایی که blockchain در حسابداری و گزارشگری مالی گسترده تر می شود، مدیران مالی قبل از تدوین استراتژی های بلند مدت باید در مورد این فناوری دفترچه توزیع شده چه فکری کنند؟ 

بلاک چین:  استاندارد جدید حسابرسی؟ 

فناوری Blockchain به جدیدترین نیروی مخربی تبدیل شده است که مدیران مالی سطح بالا باید هنگام ایجاد برنامه های بلند مدت در نظر بگیرند. از امروز، بیشتر مشارکت CFO با این فناوری در بخش پرداخت و بانکی صورت می گیرد زیرا ارزهای رمزنگاری شده مبتنی بر blockchain – مانند بیت کوین – باعث افزایش تنش ها می شوند. در عین حال، blockchain فراتر از معامله گران سوداگر و علاقه مندان به فناوری به سمت پرداخت های مرزی و ساختار بازار سرمایه حرکت می کند. اما تعداد فزاینده ای از ناظران و متخصصان صنعت می گویند که طولی نکشید که blockchain تبدیل به یک معیار استاندارد صنعت برای حسابداری و گزارشگری، افزایش چندین دهه از سیستم های با پس زمینه و شیوه های گزارش دهی شود. 

اختلال منطقی 

این اختلال یک مرحله منطقی خواهد بود با توجه به زیر ساخت های blockchain از یک سیستم رهبری باز، قابل اعتماد و به راحتی در دسترس که به طور مستقیم با جامعه گزارشگری مالی صحبت می کند. برای کشف چگونگی اتخاذ blockchain در حال حاضر در جامعه گزارشگری مالی، ما با بنیاد تحقیقات اجرایی امور مالی (FERF) همکاری می کنیم تا پتانسیل های آن برای ایجاد اختلال در صنعت و مراحل بعدی واقع بینانه برای پذیرش این فناوری را بهتر بشناسیم.  Blockchainپتانسیل بسیار تحول آمیز را دارد. به خودی خود، blockchain به احتمال زیاد نحوه حفظ سوابق و چگونگی انتقال ارزش بین همتایان را تغییر می دهد. تأثیر Blockchain اغلب با تأثیر اینترنت بر اطلاعات مقایسه می شود. امروز اینترنت یک اینترنت است.  

زندگی مدرن 

بخش جدایی ناپذیر از صفحه ی زندگی ما – به عنوان مثال، بیشتر تحقیقات به صورت آنلاین انجام می شود. بلاکچین، هنگامی که به مقیاس رسید، می تواند از نظر نحوه ثبت تراکنش ها و در مورد انتقال و شواهد ارزش، همان نوع تأثیر را ایجاد کند. من مطمئن هستم که ما شاهد این خواهیم بود که در دو سال آینده مقیاس بندی برنامه های blockchain را مشاهده کنیم. با این حال، قانع کننده ترین توانایی بالقوه blockchain برای قابلیت های تحلیلی تحولی است. یكی از نتایج مفید blockchain دسترسی آسان به داده های ساختاری است كه می تواند برای تولید تجزیه و تحلیل پیشرفته و تسریع در یادگیری ماشین مورد استفاده قرار گیرد. این ابزارها را قادر می سازد تا باهوش تر شوند و ما را بیشتر و سریع تر به سمت ممیزی و اطمینان بیشتر ادامه دهند.  

چشم انداز ده ساله بلاک چین 

ده سال زمان بسیار طولانی برای پیش بینی آنچه اتفاق خواهد افتاد است. بسیاری از موارد استفاده طی چند سال آینده محور معامله خواهند بود یا مالکیت خود را به صورت دیجیتالی و ثبت خواهند کرد، مانند معامله مشتق blockchain که به نرخ بهره بالا یا پایین می رود. امکان استفاده از blockchain برای بهره برداری از قراردادهای هوشمند برای اینکه بتوانند از یک منبع اطلاعاتی استفاده کنند تا ببینند نرخ بهره به سمت بالا یا پایین منتقل شده و سپس بطور خودکار تسویه حساب و ثبت معاملات را تسهیل می کند یکی از موارد استفاده است. همچنین مواردی مانند اعمال، عناوین، حتی مالکیت موسیقی یا سایر دارایی های دیجیتال، تبادل آنها از طریق blockchain، در نتیجه تسهیل مجموعه مناسب حق امتیاز نیز از پتانسیل بالایی برخوردار هستند. 

تکامل 

به این فکر کنید که چگونه اینترنت تکامل یافته است. مدت زمان طولانی ای برای این پروسه و روند سپری شده است. موارد استفاده اولیه معمولاً درون سازمانی یا در یک حلقه بسته از اشخاص بود، که بسیار شبیه به آنچه امروز با blockchain اتفاق می افتد است. با گذشت زمان، مقیاس بیشتری به دست آورد، فراگیرتر شد، و سپس به سادگی در پارچه نحوه عملکرد ما ادغام شد. البته یکی از نقاط قوت blockchain این است که شرکت کنندگان می توانند اطلاعات را ببینند. چه مقدار اطلاعات راحت به اشتراک می گذارد – و این اطلاعات می تواند یک مزیت استراتژیک را فراهم کند – هنوز هم باید برطرف شود. تمایل به ارائه این اطلاعات برای طرف های دیگر برای دیدن چیزی است که شرکت ها برای هر مورد استفاده باید به آن فکر کنند. این یکی از چالش هایی است که برای مقیاس گذاری گسترده blockchain در پیش رو است. 

اخبار موجود درمورد افشاگری و گزارش مالی توسط بلاک چین 

به گزارش ایبنا با رشد بازارهای مالی و پیچیده شدن محیط کسب و کار، افشا و گزارشگری اطلاعات در بانک‌ها تبدیل به امری پیچیده، هزینه‌بر و زمان‌بر شده که البته طی سال‌های اخیر رشد ابزارهای مالی مشتقه و غیرمشتقه از جنس دارایی و بدهی‌های مالی و طرح مباحث نوینی همچون ارزش‌گذاری منصفانه دارایی و بدهی‌های مالی و سایر مباحث نوین حسابداری و تغییرات هر روزه آن، افشا و گزارشگری مالی را در مقایسه با گذشته به امری پیچیده‌تر تبدیل نموده است. 

چالش بلاک چین 

این مسئله تا آنجا مطرح شده که اتحادیه اروپا از آن به‌ عنوان یک چالش یاد می‌کند. به‌ عبارتی با توجه به قوانین و مقررات بی‌شمار بانک‌های مرکزی و سایر نهادهای نظارتی بر بانک‌ها، بانک‌ها ملزم به افشای اطلاعات زیادی هستند که این مسئله به دلیل تعهدات نظارتی بی‌شمار بر بانک‌ها به یک مسئله پیچیده و هزینه‌بر تبدیل شده است. همچنین این چالش علاوه بر هزینه‌بر بودن گزارشگری برای بانک، مباحثی همچون کیفیت اطلاعات افشا شده، زمان صرف شده برای تولید اطلاعات، میزان قابلیت اتکا به اطلاعات و انتقال و ارتباط بین داده‌ها را نیز مطرح نموده و همه اینها در حالی است که با تغییرات جدید در بازارهای مالی و در جهت همسویی با این تغییرات، هر روز الزامات جدیدی برای افشا تبیین می‌شود که حجم و اقلام افشا و گزارشگری بانک‌ها را افزایش می‌دهد. 

زیرساخت های تازه 

برای همین منظور ضرورت دارد به زیرساخت‌های جدید و نوآورانه فناوری اطلاعات برای گزارشگری و افشا توجه ویژه شود. یکی از پیشنهادات برای حل این چالش استفاده از بلاک‌چین‌ها برای افشا و گزارشگری است که در سال ۲۰۱۶ توسط اتحادیه اروپا و موسسه حسابرسی دیلویت به‌عنوان یک راه‌حل برای افشا و گزارشگری مالی در بانک‌ها و موسسات مالی و اعتباری مطرح شد. 

پایگاه داده ای به نام بلاک چین 

بلاک‌چین پایگاه داده توزیع شده و مبتنی بر اجماع است که به صورت مستمر فهرستی از رده یا رکوردها را که هر کدام به گزینه قبلی فهرست ارجاع می‌دهند، را حفظ می‌کند و یا به طور کلی بلاک‌چین یک سیستم ثبت اطلاعات و گزارش توزیع شده و به صورت غیرمتمرکز است و به‌ عنوان یک دفتر اطلاعاتی توزیع شده، شناخته می‌شود. در این فناوری با وجود کاربران متعددی که به‌طور هم‌زمان داده‌هایی را ثبت و اصلاح می‌کنند و ممکن است که آن داده‌ها با هم تداخل داشته باشند، شبکه قادر به حفظ یکپارچگی محتوای پایگاه داده‌ است. 

اکوسیستم بلاک چین 

با توجه به ساختار داده‌ای رمزنگاری شده که بلاک چین دارا است یکپارچگی بدون هیچ کنترل‌کننده مرکزی حفظ می‌شود. علاوه بر آن بلاک‌چین از نوعی اکوسیستم خود حسابرسی برخوردار است که تحت آن  همه‌ تراکنش‌های ایجاد شده در هر دوره‌ مثلا ده دقیقه‌ای با یکدیگر تطبیق می‌یابد. این ویژگی‌ها همراه با سایر ویژگی‌های مطلوب منجر به آن شده که بلاک‌چین به‌ عنوان یک راه‌حل برای چالش افشا و گزارشگری مالی از طرف اتحادیه اروپا مطرح شود. سازمان بورس و اوراق بهادار اتحادیه اروپا بر این باور است که بلاک‌چین یک منبع طلایی یا منحصر به فرد برای گزارشگری در موسسات مالی و اعتباری است و تحت بسترهای آن می‌توان مخازن یکپارچه و متصلی از داده‌ها را تنظیم نمود که منجر به گزارشگری هوشمند، با کیفیت، شفاف و با حداقل هزینه خواهد شد که نه تنها برای گزارشگری موسسات مالی و اعتباری، بلکه برای قانون‌گذاران و نظارت موثر بر موسسات مالی و اعتباری، کاربردی است. 

بلاک چین در ایران 

در حال حاضر، در ایران نیز طی دو الی سه سال اخیر موضوعات مرتبط به بلاک‌چین‌ مطرح شده و با توجه به اقدامات صورت گرفته در سطح بین‌المللی حرکت به سمت آن اجتناب‌ناپذیر است. این مسئله به خصوص برای بانک مرکزی ایران به‌عنوان نهاد نظارتی و قانونی که قدرت تنظیم مقررات و تبیین الزامات افشا و گزارشگری و نظارت بر بانک‌ها را دارد، حائز اهمیت است و با توجه به نو بودن مباحث در سطح بین‌المللی، اقدامات بانک مرکزی و سایر نهادهای مقرراتی و نظارتی در ایران در راستای درک اثر بلاک‌چین‌ها و توسعه کاربردها و مفاهیم آن در بازارهای مالی و در موسسات مالی و اعتباری ایران با هدف همسویی با تغییرات بین‌المللی و همگام شدن با تغییرات جدید ضروری است و قبل از آنکه فرصت برای تفسیر و درک تغییرات جدید محدود شود، اقدامات لازم صورت گیرد.